| Содержание: |
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы 6
1.1 Основы налогового контроля 6
1.2 Порядок проведения камеральных налоговых проверок 12
1.2 Сроки проведения камеральной проверки 23
1.3 Оформление результатов камеральных налоговых проверок 27
Глава 2. Анализ результатов контрольной работы на примере ИФНС за 2007-2009гг. 34
2.1 Количество налогоплательщиков стоящих на учёте в ИФНС и общее количество налогов ими уплаченных 34
2.2 Количество камеральных налоговых проверок, выявивших нарушения 42
2.3 Количество доначислений по камеральным проверкам и выездным проверкам 49
2.4 Количество проведённых проверок в отношении одной организации 55
Заключение 76
Список литературы 79
Приложение
Введение
Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают ведущее положение по действенности, эффективности и, соответственно, значимости. В настоящее время вопросы правового регулирования налоговых проверок имеют высокую ценность как с теоретической точки зрения — для выявления путей дальнейшего совершенствования законодательства, так и с практической точки зрения — для более эффективной защиты прав налогоплательщиков и интересов государства.
Налоговая проверка направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, составляющие значительную часть доходов государства, но и на предупреждение и пресечение нежелательных последствий несоблюдения действующих на территории РФ правил осуществления деятельности, ведения учета и заполнения отчетности, оказание помощи налогоплательщикам.
Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством.
Камеральная налоговая проверка является наиболее массовым видом проверок . В настоящее время камеральная проверка остается приоритетной и практически всеобъемлющей формой налогового контроля.
Объем информации, которую налоговые органы изучают в ходе камеральной проверки, сравнительно небольшой. Но от этого камеральная проверка не теряет своей значимости. Регулярность, сплошной характер и в большинстве случаев автоматизированный режим ее проведения позволяют обнаружить скрытые объекты налогообложения и проверить правильность исчисления налоговой базы.
Таким образом, актуальность темы настоящей дипломной работы объясняется тем, что камеральная налоговая проверка является приоритетной и всеобъемлющей формой налогового контроля, имеющая высокую степень эффективности.
Целью работы является анализ деятельности налогового органа по проведению камеральных налоговых проверок.
Осуществление поставленной цели предопределило решение ряда следующих задач:
1) исследовать понятие и сущность камеральных налоговых проверок, а также методы их проведения;
2) определить порядок и сроки проведения камеральных налоговых проверок;
3) проанализировать результативность проведения камеральных налоговых проверок, уплачиваемых налогоплательщиками в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Москве.
Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение, список использованных источников.
Во введение определены актуальность темы, поставлены цель и задачи, рассматриваемые в данной дипломной работе.
В первой главе работы будут исследованы теоретические вопросы, касающиеся раскрытию понятия и сущности камеральных налоговых проверок, порядка проведения камерального налогового контроля.
Во второй главе работы на основе теоретического материала будет проведен анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве по проведению камеральных налоговых проверок.
В заключение будут сформулированы основные выводы по проведенному исследованию.
Нормативно-правовую базу исследования составляют Налоговый кодекс Российской Федерации и другие нормативные акты.
Теоретической и методологической базой исследования послужили труды отечественных авторов таких как, В.А. Миронова, Ф.Ф. Халафеева, Ю. В. Сергеева, И. В. Горкунов, Д. П. Кипров, Е. В. Бурилов и другие.
Информационной базой исследования послужили приказы Министерства РФ по налогам и сборам, а также документы Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998 (в ред. от 29.12.2009). (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ от 05.08.2000 (в ред. от 27.12.2009). (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
3. Письмо УФНС РФ по г. Москве «О порядке проведения камеральной проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС» № 11-11н/00280 от 12.01.2005. (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
4. Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» № ММ-7-3/7@ от 15.01.2010. (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
5. Письмо Минфина РФ № 03-02-07/1-267 от 31.05.2007. (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
6. Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» № 137-ФЗ от 27.07.2006 (в ред. от 24.07.2009). (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
7. Закон «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991 (в ред. от 17.07.2009). (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
8. Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов. (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
9. Пантюшов О.В. Сроки проведения налоговых проверок // Право и экономика. — 2009. — № 3. — С. 4-8.
10. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 384 с.
11. Зубарев А.В. О новом Регламенте камеральных налоговых проверок // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. — 2008. — № 21.
12. Борисов А.Б. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Части первой. Части второй. — М.: Книжный мир, 2009. — 1104 с.
13. Неляпина Ю.В. Усовершенствование процедуры камеральной проверки // Налоги. — 2008. — № 4.
14. Кискин В.В. Камеральные налоговые проверки // Налоги. — 2007. — №№ 42, 43.
15. Белова М., Кинсбурская В., Ялбуганов А. Налоговый контроль и ответственность. Анализ законодательства и судебной практики. — М. Academia, 2008. — 416 с.
16. Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в российской Федерации. — М.: КноРус, 2009. — 128 с.
17. Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль. — М.: Эксмо, 2009. — 384 с.
18. Братухина О.А. Контроль и организация проверок налоговыми органами. — М.: Феникс, 2007. — 400 с.
19. Крохина Ю.А. Налоговое право. — М.: Юнити-Дана, 2009. — 464 с.
20. Викторова Н.Г. Налоговое право. — М.: Питер, 2009. — 224 с.
21. Камеральная налоговая проверка. Содержание, порядок проведения, последствия / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2009. — 56 с.
22. Барышева С.Ю. Бухгалтеру на заметку. Выездные и камеральные налоговые проверки. — М.: Феникс, 2008. — 256 с.
23. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. Книга для налогоплательщика и налоговика. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. — 416 с.
24. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки. Проблемы, анализ, решение. — М.: Бератор-Паблишинг, 2008. — 144 с.
25. Лермонтов Ю.М. Налоговые проверки по-новому. — М.: ИндексМедиа, 2007. — 256 с.
26. Афанасьева Л.В. Камеральные проверки как элемент текущего налогового контроля // Арбитражная налоговая практика. — 2006. — № 8. — С. 4-8.
27. Лермонтов Ю.М. Комментарий к изменениям, внесенным в часть первую НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ. (СПС «Консультант+», электронный ресурс).
28. Литвинова О. С. Налоговая проверка предприятия // Российский налоговый курьер. — 2007. — № 11. — С. 92-94.
29. Галин И.С. Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок// Налоговед. — 2007. — № 7. — С. 25-27.
30. Налоги и налогообложение // Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Юнити-Дана, 2009. — 368 с.
31. Карпов В.И. Формы и методы налогового контроля // Налоговед. — 2007. — № 7. — С. 42-45.
32. Налоги и налогообложение // Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Питер, 2009. — 528 с.
33. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории.[Текст]. — Спб. -ПИТЕР. — 2006.
34. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение [Текст]— М.: Издательство «Эксмо», 2006
35. Иванова Е.В Об оценке эффективности налогового контроля [Текст]// Финансы.- 2008.- № 1
36. Изменение ставок по НДС// «Налоговые споры».- № 1.- 2008
37. Караваева И.В О тенденциях изменения в налоговой сфере. [Текст].// Финансы.- 2008.- № 5
38. Ляшенко. Г. Проблемы налогового контроля НДС [Текст]//Газета.- 2008 . — № 93
39. Тютрюков Н.Н, Тютрюков В.Н Региональные и местные налоговые доходы [Текст]//Финансы.- 2008.- № 4
40. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство. [Электронный ресурс]:СИС «Гарант», 2007.
41. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н Практика применения, нормативные акты ФНС РФ. [Электронный ресурс]: СИС «Гарант», 2007
42. Караханян С.Г. Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. [Электронный ресурс] : СИС"Гарант"
43. http://www.nalog.ru
44. http://www.r77.nalog.ru
|
О КОМПАНИИ
