Полная информация о работе:

Тема:	-Бухучет и аудит расчетов с подотчетными лицами
Тип работы:	Диплом
Предмет:	Бухгалтерский учёт и аудит
Кол-во страниц:	111
Стоимость (руб.):	3000
Автор:	12д
Содержание:	Введение 3 1 Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 7 1.1 Нормативное регулирование и задачи бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 7 1.2 Цели, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами 28 1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Колбасный мир». Анализ основных показателей 40 2 Учет расчетов с подотчетными лицами 50 2.1 Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами 50 2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам 55 2.3 Учет расходов на хозяйственные нужды 62 2.4 Учет представительских расходов 67 2.5 Инвентаризация учета расчетов с подотчетными лицами 71 3 Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами 75 3.1 Планирование и разработка программы аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами 75 3.2 Методы сбора аудиторских доказательств и аудиторские процедуры проверки учета расчетов с подотчетными лицами 91 3.3 Письменная информация аудитора руководству аудируемой организации о результатах проверки 100 Заключение 104 Список использованных источников информации 107 ПРИЛОЖЕНИЯ Введение Бухгалтерский учет на любом предприятии выполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы коммерческого предприятия, а также предсказуемость ее финансового результата. С этой точки зрения его нельзя заменить никаким другим равнозначным экономическим элементом или однотипной финансовой структурой. Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия. В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации часто производят расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для этих целей, как правило, выдаются под отчет. Прежде всего, наличные денежные средства используются для оплаты командировочных расходов. А именно: для покупки билетов, оплаты проживания и др. Работникам, которые направляются в служебные командировки, выдаются также суточные - деньги на питание. Кроме того, работникам могут понадобиться наличные средства для покупки канцелярских товаров и других материальных ценностей, для оплаты хозяйственно-операционных расходов, выполненных работ, оказанных услуг. Учет подотчетных сумм является достаточно емким участком учета. Через подотчетные лица проходят значительные суммы наличных денежных средств, поэтому задачами бухгалтерского учета в данном случае является не только контроль за своевременным и правильным отражением операций на счетах бухгалтерского учета, но и контроль за обоснованностью использования и сохранностью подотчетных сумм. Также немаловажным моментом является вопрос налогообложения сумм израсходованных подотчетными лицами. В некоторых случаях, связанных с командировками возникает необходимость налогообложения сумм израсходованных сверх установленных норм. Неверное исчисление налогов, может привести к штрафным санкциям со стороны налоговой инспекции. В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. Такой проверке могут подвергаться все участки бухгалтерского и налогового учета, в данной работе будет рассмотрен аудит расчетов с подотчетными лицами. Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами. Теоретические и практические вопросы анализа и аудита расчетов с подотчетными лицами освещены в монографиях отечественных авторов: Кондракова Н.П., Глушкова И.Е., Киселевой Т.В., Вахрушиной М.А., Подольского В.И., Шеремета А.Д., Суйца В.П. и др. А также в периодических изданиях «Бухгалтерский учет» и «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». Следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Однако опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учета и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. Объектом исследования данной работы является процесс учета и проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии в современных условиях. Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - рассмотреть бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации. Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач: - рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами; - рассмотреть этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами; - на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ООО «Колбасный мир» и сделать аудиторское заключение. При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами используются различные методы получения аудиторских доказательств, к которым можно отнести следующие: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ. Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.). Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, чтобы определить соответствие отражения расчетов с подотчетными лицами в ООО «Колбасный мир» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного заключения. Структура и объем данной работы, состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка использованной литературы. Работа изложена на 109 страницах. Для написания данной работы использовано 30 источников. В первой главе приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами, изучены цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами. Во второй главе рассмотрены вопросы учета на предприятии ООО «Колбасный мир» на практике. Задачей третьей главы является ознакомление с порядком проведения аудиторской проверки, проведение аудита расчетов с подотчетными лицами на исследуемом предприятии. Список использованных источников информации 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 (в ред. 03.11.2006). – п.2 ст. 9. (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 119-Фз от 07.08.2001 (в ред. от 03.11.2006). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) № 117-ФЗ от 05.08.2000 (в ред. от 13.10.2008). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998 (в ред. от 24.11.2008). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 5. Трудовой кодекс Российской Федерации № 197-ФЗ от 30.12.2001 (в ред. от 22.07.2008). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 6. Постановление Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» № 93 от 08.02.2002 (в ред. от 13.05.2005). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 7. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 № 696 (в ред. от 19.11.2008). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите» от 23.09.2002 (в ред. от 19.11.2008). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»)» от 23.09.2002 (в ред. от 19.11.2008). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 10. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»» № 55 от 01.08.2001. (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации № 40 (утв. ЦБ РФ 22.09.1993) (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 12. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» №34н от 29.07.1998 (в ред. от 26.03.2007). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 13. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» № 33н от 06.05.1999 (в ред. от 27.11.2006). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 14. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС «О служебных командировках в пределах СССР» № 62 от 07.04.1988. (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 15. Доверенность на получение материальных ценностей. Форма № М-2. Утверждена Постановлением Госкомстата РФ № 71а 30.10.1997 (в ред. от 21.01.2003). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 16. Командировочное удостоверение. Форма №288 (утв. Инструкцией Минфина СССР №62 от 07.04.1988). (СПС «Консультант+», электронный ресурс). 17. Алборов М.Д. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Дело и Сервис, 2007. – 244 с. 18. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. - М.:Инф-ра-М, 2006. – 305 с. 19. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005. -382 с. 20. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. – СПб.: Омега-Л, 2008. – 576 с. 21. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: КноРус, 2008. – 944 с. 22. Глушков И.Е.. Кисилева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Том 1. – М.: Экор-Книга, 2005. – 1000 с. 23. Глушков И.Е.. Кисилева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Том 2. – М.: Экор-Книга, 2005. – 1016 с. 24. Данилевский Ю.А. Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. - 234 с. 25. Ковалев В. В., Патров В. В., Быков В.А. Как читать баланс - М.: Финансы и статистика, 2006 - 672 с. 26. Козлова Е.П., Бабченко Е. П., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организации. - М.: Финансы и статистика, 2006 . – 382 с. 27. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: Проспект, 2006 – 720 с. 28. Ларионов А. Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учебник - М.: Проспект, 2008. - 355 с. 29. Подольский В. И., Савин А. А., Сотникова Л. В. и др. Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. – 260 с. 30. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – С. 15. 31. Экономика предприятия (фирмы): учебник / Под ред. Волкова О.И - М.: «Инфра-М», 2008 – 604 с. 32. Зеленин В.А. Аудиторский риск и его оценка // Бухгалтерский учет, 2007. - № 2. - С. 8. 33. Пономарева Е. А. Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2008, №8 – С. 15-18.