| Содержание: |
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АУДИТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1. Понятие, классификация и оценка наличных денежных средств 7
1.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств 16
1.3. Налоговый учет наличных денежных средств 21
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЭКСПЕРТЕК ИБС» 25
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 25
2.2. Организация учета наличных денежных средств и внутреннего контроля за их движением 31
2.3. Аудит наличных денежных средств 39
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И АУДИТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЭКСПЕРТЕК ИБС» 56
3.1. Предложения по совершенствованию учета наличных денежных средств 56
3.2. Совершенствование аудита наличных денежных средств 59
3.3. Оценка предложенных мероприятий по совершенствованию учета и аудита наличных денежных средств 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 69
Приложение 1. Бухгалтерский баланс за 2011—2013 гг. 72
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах 74
Приложение 3. Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги 76
Приложение 4. Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги 77
Приложение 5. Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей отчета о прибылях и убытках и главной книги 78
Приложение 6. Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета 79
Приложение 7. Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета 80
Приложение 8. Сводка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей синтетического и аналитического учета 81
Приложение 9. Аудит операций по кассе за май 2014 г. 82
Приложение 10. Аудит операций по кассе за июнь 2014 г. 83
Приложение 11. Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства 84
ВВЕДЕНИЕ
В условиях нестабильности финансовой и экономической системы страны, нарушения долгосрочных хозяйственных связей, ухода с рынка одних контрагентов и прихода других, ухудшения финансовых показателей деятельности организаций, занятых практически во всех отраслях материального производства, сферы торговли и услуг, приобретает особую актуальность правильный учет доходов и расходов компании, а также обеспечение обязательств, вытекающих из условий коммерческих договоров, что нередко может существенно упростить отношения между участниками договоров, повысить уровень взаимного доверия, а также минимизировать риск материальных потерь поставщиками и продавцами товаров, исполнителями по договорам, предусматривающим выполнение работ или оказание услуг.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению-де-нежных средств и расчетов;
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
Теоретическая актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в усло-виях настоящей экономической системы повышаются требования к руководству субъектов хозяйственной деятельности в части знания и эффективного приме-нения норм гражданского и налогового законодательства, требований документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, устанавливающих общие правила и особенности учета денежных средств.
Практическая актуальность выбранной темы заключается в значимости пра-вильного применения законодательных норм в области бухгалтерского и налогового учета в практической деятельности каждого предприятия. От качественного учета денежных средств зависит конечный финансово-экономический результат — прибыль хозяйствующего субъекта.
Цель исследования — изучить учет и аудит наличных денежных средств в компании ООО «Экспертек ИБС», обозначить пути его усовершенствования.
В соответствии с поставленной целью в работе обозначены следующие за-дачи исследования:
1. Изучить теоретические основы организации учета и аудита наличных-де-нежных средств
2. Провести анализ учета и аудит наличных денежных средств в компании ООО «Экспертек ИБС»
3. Разработать предложения по совершенствованию учета наличных денеж-ных средств
4. Разработать предложения по совершенствованию аудита учета наличных денежных средств
5. Провести оценку предложенных мероприятий
Предмет исследования — денежные средства предприятия
Объект исследования — компания ООО «Экспертек ИБС», основным видом деятельности которой является разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.
Метод исследования — сбор, обобщение, систематизация и анализ информа-ции, формализованное представление.
Теоретической основой проведённого исследования являются научные труды российских и отечественных учёных-экономистов, законы Российской Федерации, локальные нормативные правовые акты (устав организации, учетная политика организации, отчетность организации).
Тема учета и анализа денежных средств всегда вызывала интерес у ученых-экономистов. В России денежные потоки и управление ими исследовали: И. Т. Ба-лабанов, И. А. Бланк, В. В. Бочаров, В. В. Ковалев, М. Н. Крейнина, Л. П. Павлова, А. Д. Шеремет и др.
Существенный вклад в исследование проблем учета и анализа денежных средств внесли работы отечественных ученых и специалистов в области бухгалтерского учета и анализа: А. С. Бакаева, П. С. Безруких, В. Г. Гетьмана, О. В. Ефимовой, В. Б. Ивашкевича, М. И. Кутера, М. В. Мельник, О. А. Мироновой, В. Ф. Палий, Л. З. Шнейдмана и др.
Итоговая аттестационная работа состоит из введения, основной части, которая подразделяется на три основных раздела, заключения, списка использованных источников и литературы, а также приложений.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, освещена степень разработанности проблемы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, раскрыты теоретическая и методологическая основа исследования, а также информационная база исследования.
В первом разделе работы рассматриваются теоретические основы учета и аудита наличных денежных средств.
Во втором разделе раскрываются особенности деятельности компании ООО «Экспертек ИБС», рассматриваются порядок бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств.
В третьем разделе предлагаются мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств, а также улучшению финансового состояния предприятия.
В заключении изложены основные результаты исследования, обоснованы мероприятия по улучшению бухгалтерского учета денежных средств.
В работе имеется 11 приложений, включающие финансовую отчетность предприятия и рабочие документы по проведению аудита.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) // Собрание законодательства РФ. — 1994. — № 32. — Ст. 3301. — КонсультантПлюс. (Элек¬трон. Ресурс). — Электрон. дан. — М.: 2013.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31. — Ст.3824. — КонсультантПлюс. (Электрон. ресурс). — Электрон. дан. — М.: 2013.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Постановление Госкомстата РФ от 24.03.1999 № 20 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения.
5. Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»
6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении поло-жений по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)»
7. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (утв. приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н) // Финансовые и бухгалтерские консультации (электронный журнал). — 2011 — 14.06 — № 6.
8. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П от 12.10.2011 г., утверждено Центральным банком Российской Федерации // Вестнике Банка России — 2011- 30.11 — N 66.
9. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.2012 № 383-П (ред. от 15.07.2013 N 3025-У.) // Вестник Банка России — 2012 — 28.06 — № 34.
10. Алборов Р. А. Принципы и основы бухгалтерского учета. М., «КНОРУС», 2013
11. Астахов В. П. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие для вузов / В. П. Астахов. — Ростов н/Д: Феникс, 2012. — 378 с.
12. Аудит: учебник / ред. В. И. Подольский. М., «Экономистъ», 2013
13. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / Ю. А. Бабаев. — М.: Вузовский учебник, 2013. — 525 с
14. Беликова Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности. — Изд-во: Питер, 2015. — 288 с.
15. Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет: учебник — Ростов н/Д: Феникс, 2013 г. — 510 с.
16. Гартвич А. Самоучитель. Бухгалтерский учет с нуля. — Изд-во: Питер, 2013. — 400 с.
17. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном». — М.: АБАК, 2012. — 728 с.
18. Касьянова Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. — М.: АБАК, 2015. — 328 с.
19. Касьянова Г. Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. — М.: АБАК, 2014. — 728 с.
20. Кеннеди Д. Жесткий менеджмент: Заставьте людей работать на ре-зультат. — М.: Изд-во: Альпина Паблишер, 2013. — 292 с.
21. Киреева Н. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие.- М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2012- 512 с.
22. Ковалёв В.В., Ковалёв Вит. В.Финансовый менеджмент в вопросах и ответах М.: Проспект, 2012. — 304 с.
23. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Конд-раков — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 841 с.
24. Кондраков Н.П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. М., «Проспект», 2013
25. Кочинев, Ю. Ю. Аудит организаций различных видов деятельности: Настольная книга аудитора. СПб., «Питер», 2012.
26. Крутякова Т. Годовой отчет 2013. — М.: Айси Групп, 2013. — 560 с.
27. Лаврушин О. И. Деньги, кредит, банки: учебник. — М.: КНОРУС, 2012. — 560 с.
28. Ларионова Е. А. Бухгалтерский учет: Учебник- М.: Проспект, 2013. — 204 с.
29. Лытнев О. Н. Финансовый менеджмент: учеб. пособие /О. Н. Лытнев. — Москва Ч. 1: Денежные потоки и основы маржинального анализа. — 2013.-230 с.
30. Маркарьян Э. А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян — 7-е изд., перераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2012 — 258 с.
31. Меньшиков П. Бухгалтерия без авралов и проблем. Руководство для главного бухгалтера. — М.: Издательство Манн, Иванов и Фербер, 2013. — 336 с.
32. Миерманова С.Т., Метелев С.Е., Миерманова А. С. Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник. — Омск: Издатель ИП Скорнякова Е.В., 2013. — 339 с.
33. Соснаускене О., Вислова А., Турсина Е. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие. — М.: Изд-во «Омега-Л», 2014. — 384 с.
34. Трошин А. Н. Разработка финансового плана // Планово-экономический отдел. — 2012. — № 8. — с. 15–18
35. Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник, изд. 2-е, дополн. иперераб.- Ростов н/Д: Феникс, 2012 — 384 с.
36. Шевелев А.Е., Шевелева Е. В. Бухгалтерский учет расчетов: учеб.пособие. — М.:КНОРУС,2012. — 506 с.
37. Шишкин А. К., Вартанян С. С., Микрюков В. А. «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. — «Инфра-м» — 2012. — 478 с.
38. Юдина Г. А. Основы аудита. М.: КНОРУС, 2013
39. Справочно-правовая система «Гарант»: ww.garant.ru (дата обращения 05.12.2014)
40. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: www. consult-ant.ru (дата обращения 29.11.2014).
|
О КОМПАНИИ
